23.11.2018 - Разъяснение по налоговым вычетам для граждан

Налоговые вычеты для физических лиц

С любого дохода гражданина, облагаемого налогом на имущество физических лиц (далее – НДФЛ), сумма в размере его 13% подлежит уплате в бюджетную систему.

В определенных законом случаях налогоплательщик может вернуть указанные суммы, уплаченные в бюджет, в качестве налогового вычета.

На возврат всего или части налога можно рассчитывать, если лицо понесло расходы на:

          - приобретение жилья;

          - обучение;

          - лечение;

          - пожертвования благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям;

          - дополнительное пенсионное обеспечение;

          - совершение операций с индивидуальными инвестиционными счетами;

          - в ряде иных случаев.

                                          

Общая характеристика налоговых вычетов для граждан

Сумма налогового вычета – это средства, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу.

Например, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 20 000 руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (2 600 руб.), и на руки работник получит только 17 400 руб.

Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, например, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 14 000 руб. В данном случае НДФЛ составит лишь 1 820 руб. и на руки работник получит 18 180 руб., а не 17 400 руб.

Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в приведенном примере. Но по крупным вычетам (например, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика.

Законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

          - стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан (ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации  (далее – НК РФ));

          - социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии (ст. 219 НК РФ);

          - инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ);

          - имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ);

          - налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ), а также от участия в участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);

          - профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ). 

При этом необходимо иметь в виду, что если налогоплательщик желает применить вычет, ему в любом случае необходимо подать декларацию.

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем, как налоговым агентом.

В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка (3 тыс. – на третьего и каждого последующего ребенка) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу вычет предоставляется на основании заявления за каждый месяц налогового периода (п. 3. ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

          - в размере 3 тыс. руб. (ликвидаторам последствий аварии на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);

            - в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, лицам, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Социальные налоговые вычеты

На основании ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме:

- уплаченной на обучение в образовательном учреждении;

- перечисленной на благотворительные цели;

- уплаченной за медицинские услуги;

- уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;

- уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.

Имущественные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости (ст. 220 НК РФ).

Согласно абз. 12 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

- расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

- расходы на приобретение отделочных материалов;

- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенного жилого помещения возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в ней.

Профессиональные налоговые вычеты

На получение данных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Срок подачи деклараций на предоставление социального налогового вычета

Социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ, в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и прохождение независимой оценки своей квалификации (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных пп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Таким образом, в случае если налогоплательщик намерен представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по НДФЛ с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение, ему необходимо представить налоговые декларации и пакеты документов, указанных выше, включая справки по 2-НДФЛ, полученные от налоговых агентов, за те налоговые периоды, за которые им будут представлены налоговые декларации.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2018 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2017, 2016 и 2015 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено. Если же право на налоговый вычет возникло в 2018 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода (п. 10 ст. 220 НК РФ).

При превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится. Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.

Механизм получения налоговых вычетов

В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: через налоговый орган либо через работодателя.

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя нет необходимости дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно необходимо получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, требуется подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме 

Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и посредством сети Интернет через личный кабинет налогоплательщика – физического лица.

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением.

Необходимо отметить, что НК РФ не установлена какая-либо последовательность предоставления налоговым агентом налоговых вычетов по разным основаниям. Поэтому при поступлении в течение налогового периода налоговому агенту нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов агент вправе предоставить налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13%. 

          Налоговый орган рассматривает обращение о предоставлении вычета в течение 30 календарных дней с момента его подачи .

          Имущественный вычет работник может получить у любого из своих работодателей. Однако, получив вычет у одного работодателя, работник может обратиться к другим только после подачи налоговой декларации 3-НДФЛ по истечении налогового периода (года) и вновь получив подтверждение налоговой инспекции.

Срок предоставления имущественного или социального вычета налоговым органом

          Перечислить сумму вычета налоговый орган обязан не позднее четырех месяцев со дня получения от налогоплательщика декларации и заявления о предоставлении вычета: 3 месяца отводятся на камеральную проверку и еще 1 – на перечисление денег.

          Если же налогоплательщик подал сначала декларацию, а после окончания ее камеральной проверки – заявление на вычет, то деньги на указанный им счет должны поступить не позднее 1 месяца со дня подачи заявления.

Информацию предоставил прокурор отдела управления прокуратуры края Новолодский С.Е.